四、現金流量表
現金與現金流量的概念不同,現金猶如人體的血液,現金流量則是血壓,我們不會說擁有血液多的人一定比血液少的人健康,因為血液夠用就好,何況血壓也是身體健康與否的另一關鍵。企業的現金亦然,夠用就好,多了有資金閒置無效率的問題。企業的資產負債表中已經明列了現金 ( 血液 ),為何又必須另外製作一張現金流量表 ( 血壓 ) 呢?這是因為商業活動的交易在會計上採用的是「應計原則」,又叫「權責發生制原則」,是以權利和責任的「發生」來決定收入和費用是否計入的原則。關鍵字在「發生」。只要權利和責任發生了,不論當下還是何時收到或付出錢,就必須記錄在財報上。這樣會造成一個問題,那就是財報雖然記錄了,可是我們還沒收到或付出錢,這樣會造成實際的現金與帳上現金不符的情形,於是就須要有張表格來說明為何不一樣,「現金流量表」於焉誕生。好比自認血液健康的人,三不五時也要量量血壓,一旦發現血壓太高或太低就得進一步找出原因,總不會放任不管。